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山西太原用友软件提醒您:六税两费减免的账务处理

发布时间:2022-05-05 09:08   浏览次数:次   作者:山西用友软件

一、“六税两费”减免政策重点提炼

 

      2022年3月1日,财政部 税务总局公告2022年第10号 关于 “财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告,其主要内容如下:

 

1、“六税两费”针对的税种:资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加

2、“六税两费”减免的方式:可以在50%的税额幅度内减征,也就是我们常说的减半征收

3、“六税两费”针对的主体范围扩大:由小规模纳税人变为:增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户  

 

二、退税与减免如何做账

 

    因此,4月份我们很多公司收到了税务局关于1-2月份的退费,这个费用,如何做账让很多会计头疼不已。中小企业会计做账遵循以下原则。

 

1、“实质重于形式”,这项业务实质是企业减少负担资产增加。形式是,到底应该是冲减 “税金及附加”用减少债务来增加资产,还是通过“营业外收入——政府补贴”来增加资产。严格来说,这属于政府补贴范畴,法理(税法)上征税并未减少,而是政府通过补贴形式返回,和返回增值税一个道理。

 

2、中小企业的会计特点。中小企业对会计的要求并不严格,会计的记账,更偏于实用性。

 

    结合以上两点,我们不难看出,退税减免计入”营业外收入“是正确的做法。但是如果想简化记账,直接冲减税金及附加,在中小企业记账的原则下是允许的。这样就有了两种记账形式,且两种形式都被允许,都对。

 

三、会计分录

 

退税处理方法1:冲减”税金及附加“

 

1、收到返税款时

 

借:银行存款 (收到的退税金额)

贷:应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

 

2、冲减税金及附加

 

借:应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

贷:税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

 

PS:冲减”税金及附加“时,一定要通过应交税费过度,要不然会发现明细账有问题。资源税的会计处理比较特殊,在资源税计入成本的情况下,冲减税金及附加的分录,需要变更为冲抵对应的成本。

 

退税方法2:计入”营业外收入“

 

收到退税时直接计入

 

  借:银行存款

  贷:营业外收入——政府补助

 

   如果退税,用的冲抵税金及附加,那么后期减免征收,做账时直接少计提即可。如果退税计入”营业外收入“则日后计税依然需要全额计提,交税时减免部分计入”营业外收入“。处理如下:

 

减免方法1:直接少计提(以资源税为例)

 

 1、对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加

 

借:税金及附加

贷:应交税费--应交资源税(减半计提)

 

2、企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目

 

借:生产成本、制造费用等

贷:应交税费--应交资源税(减半计提)

 

3、企业收购未税矿产品

 

借:材料采购等

贷:银行存款

 

对于代扣代缴的资源税

 

借:材料采购等

贷:应交税费--应交资源税(减半计提)

 

减免方法2:记”营业外收入“

 

1、对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加

 

借:税金及附加

贷:应交税费--应交资源税(全额计提)

 

上交时减半

 

  借:应交税费——应交资源税(全额)

  贷:银行存款(50%)

         营业外收入——政府补贴

 

2、企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目

 

借:生产成本、制造费用等

贷:应交税费--应交资源税(全额)

 

 上交时

 

   借:应交税费——应交资源税(全额)

  贷:银行存款(50%)

         营业外收入——政府补贴

 

3、企业收购未税矿产品

 

借:材料采购等

贷:银行存款

 

对于代扣代缴的资源税

 

借:材料采购等

贷:应交税费--应交资源税(全额)

 

上交时

 

  借:应交税费——应交资源税(全额)

  贷:银行存款(50%)

         营业外收入——政府补贴

 

四、减免范围

 

1、减免税种范围

 

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2、适用纳税人

 

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